The tax aspect of the new outsourcing in Mexico
Dra. Rocío Salas Chávez
Facultad de Administración Fiscal y Financiera
Universidad Autónoma de Coahuila
r.salas@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0001-9459-3756
PhD Juan Gerardo Alba Belmontes
Unidad académica extensiva en Gómez Palacio
Universidad Pedagógica de Durango
Jgalba66@hotmail.com
Alumno Emmanuel Carrillo González
Facultad de Administración Fiscal y Financiera
Universidad Autónoma de Coahuila
CC No. 76 Octubre – Diciembre 2023
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RESUMEN
La subcontratación en México es un tema que ha generado mucha controversia ya que tuvo grandes beneficios para muchas industrias que dieron un correcto uso al esquema, sin embargo, también ha sido utilizado por muchos empresarios como una vía para evasión y “ahorro” de sus obligaciones; como lo es el pago de las utilidades a los trabajadores y el pago de las cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Fue utilizada como una deducción autorizada para efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado logrando así un doble beneficio fiscal.
El nivel de explotación de esta figura ha sido tal, que en nuestro país la subcontratación ha sido considerada por las autoridades fiscales como una actividad vulnerable. La reforma que inició en el año 2019 incluye cambios en la ley federal del trabajo, ley del seguro social, ley del INFONAVIT, código fiscal de la federación, ley del impuesto al valor agregado, ley del impuesto sobre la renta, también tiene repercusiones en la ley federal para la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita, mejor conocida como la ley Antilavado, por lo que se considera un delito fiscal como delincuencia organizada, por ende afectó también a la ley federal contra la delincuencia organizada, código nacional de procedimientos penales, ley de seguridad nacional, código penal federal y código fiscal de la federación.
Aunque el tema principal de este artículo es la reforma laboral en materia de subcontratación, es necesario abordar algunos aspectos legales, fiscales, de seguridad social e incluso aspectos penales ya que un contribuyente que pretenda abusar de este esquema para pagar menos impuestos podrá ser sancionado por la vía penal.
Con la nueva reforma de outsourcing en materia de subcontratación es contemplada una serie de cumplimientos en materia de registros, controles y presentación de información de las empresas contratistas, es imprescindible que los empresarios conozcan las nuevas obligaciones ya que las sanciones aplican no sólo a la empresa que ofrece el servicio sino también a las entidades que subcontraten o apliquen el beneficio, que dependiendo de su magnitud, la subcontratación de personal podría calificar como un delito de defraudación fiscal.
Palabras clave: Subcontratación, beneficio fiscal, evasión, impuestos.
ABASTRACT
Subcontracting in Mexico is an issue that has generated a lot of controversy since it had great benefits for many industries that used the scheme correctly, however, it has also been used by many businessmen as a way to evade and “saving” their obligations. ; as is the payment of profits to workers and the payment of worker-employer contributions to the Mexican Institute of Social Security and the Institute of the National Housing Fund for Workers. It was used as an authorized deduction for income tax and value added tax purposes, thus achieving a double tax benefit.
The level of exploitation of this figure has been such that in our country subcontracting has been considered by the tax authorities as a vulnerable activity. The reform that began in 2019 includes changes in the federal labor law, social security law, INFONAVIT law, federal tax code, value added tax law, income tax law, it also has repercussions on the federal law for the prevention and identification of operations with resources of illicit origin, better known as the anti-money laundering law, which is why it is considered a fiscal offense such as organized crime, therefore it also affected the federal law against organized crime, code national criminal procedures, national security law, federal criminal code and fiscal code of the federation.
Although the main topic of this article is labor reform in terms of subcontracting, legal, fiscal, social security and even criminal aspects will also be addressed, since a taxpayer who intends to abuse this scheme to pay less taxes may be sanctioned by the criminal way. With the new outsourcing reform in terms of subcontracting, it contemplates a series of compliances in terms of records, controls and presentation of information of the contractor companies, it is essential that the employers know the new obligations, since the sanctions apply not only to the company that offers the service but also to the entities that subcontract or apply the benefit, which depending on its magnitude, the subcontracting of personnel could qualify as a crime of tax fraud.
Keywords: Subcontracting, fiscal benefit, evasion, taxes.
